Intelektinės nuosavybės mokestis: kaip sumokėti

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčius turi mokėti visi, įskaitant individualius verslininkus. Pagal įstatymą jie priskiriami prie asmenų, todėl už tas pačias veikas kaip ir jie moka mokesčių lengvatą. Be pagrindinės apmokestinimo sistemos, individualūs verslininkai gali pasirinkti supaprastintus režimus, kiekvienas iš jų turi savo reikalavimus ir sąlygas.

Ar individualus verslininkas moka nekilnojamojo turto mokestį?

Nekilnojamojo turto mokestis reiškia vietinius mokesčius, kuriuos apskaičiuoja mokesčių tarnyba ir kurie yra sumokėti pagal kvitą, gautą iki kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, gruodžio 1 d. Individualus verslininkas yra fizinis asmuo, todėl, atsižvelgiant į atskaitymo mokėjimą, jam taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 400 straipsnio normos, jei jis nenaudoja specialių apmokestinimo režimų..

Dėl pagrindinės mokesčių sistemos

Individualių verslininkų nekilnojamojo turto mokestį pagal pagrindinę mokesčių sistemą (DOS) apskaičiuoja ir kontroliuoja IFTS, jis nustatomas remiantis vietos savivaldybių įstatymais ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (mokesčių kodekso) 32 skyriumi. Skaičiavimas atliekamas taip:

1. Objekto atsargų vertė yra paimta, pavyzdžiui, sandėlis iš PTI duomenų bazės – techninio inventorizacijos biuro.
2. Taikoma norma tokio tipo pastatams..
3. Taikomas defliatoriaus koeficientas, nustatomas kiekvienų metų pradžioje ir atsižvelgiant į prekių kainų pokyčius, RF tarnybos darbą praėjusį laikotarpį.
4. Visos vertės yra dauginamos: 450 000 * 0,3% * 1,481 = 1999 p.

Apytiksliai skaičiai pavaizduoti, išsamesnę informaciją apie įkainius, nekilnojamojo turto tipą ir koeficientą galima rasti atitinkamuose dokumentuose: Įstatymas Nr. 47 „Dėl fizinių asmenų turto mokesčio tarifų“. asmenys “, 2002 m. spalio 23 d. 2013 m. lapkričio 20 d. ir Ekonominės plėtros ministerijos įsakymas Nr. 579 „Dėl defliatoriaus koeficientų nustatymo 2019 metams“.

Sumos išmokėjimas individualiems verslininkams turi šias savybes:

• IP nepateikia pareiškimų deklaracijų forma;
• mokesčių kvitus surašo vykdomosios valdžios įgalioti inspektoriai;
• vienkartine išmoka iki metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gruodžio 1 d .;
• jei atsiranda skola, tai yra pavėluotas mokėjimas, Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija skiria baudą – palūkanas.

Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija siunčia pranešimus apie mokėjimą įmonių teisiniais adresais 1 kartą per metus, atsižvelgiant į praėjusių metų rezultatus. Duomenų, mokėjimo kvitų perdavimas yra ilgas procesas, kurio metu jie gali būti išsiųsti vėliau nei atsiskaitymo laikotarpis. Mokėjimo dokumentus galite patys sugeneruoti naudodamiesi Federalinės mokesčių tarnybos tinklalapyje, tarnyboje „Sumokėkite mokesčius“ (pasirinkdami tinkamą mokėjimo tipą)..

Specialiais režimais

Nuo 2015 metų Ch. 32, tuo pačiu metu įsigaliojo mokesčių mokėjimo per IP pakeitimai. Remiantis tuo, fiziniams asmenims, kuriems taikomi specialūs apmokestinimo režimai, buvo imami įskaitymai atsižvelgiant į kai kurias ypatybes, iš kurių išsiskiria:

• Individualus verslininkas-supaprastintojas buvo įvertintas kaip turto mokesčių mokėtojas, kurį reglamentuoja taisyklės, kurios atsispindi 1 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnis;
• Į ypatingą. režimai – STS (supaprastinta mokesčių sistema), UTII (vienkartinis sąlyginis pajamų mokestis) – buvo taikoma speciali procedūra, kurią nustato regioninės valdžios institucijos, pavyzdžiui, Maskvos vyriausybė ar Sankt Peterburgas.
• Įsigyjant patentą ir vykdant veiklą pagal PSN (patentų sistemą), atskaitymas neprivalomas. Jei patentas derinamas su kita sistema, mokestis apskaičiuojamas kaip pelnas, kurį gavo iš skirtingų rūšių veiklos.
• Jei yra veikla, kai individualus verslininkas privalo sumokėti vieningą žemės ūkio mokestį (vienkartinį žemės ūkio mokestį), jo turtas nebus apmokestinamas.

Šiems mokėtojams NII (turto mokestis) pakeičiamas vienkartine išskaita, kuri mokama pagal mokesčių režimą. Pažymėtina, kad atleidimas nuo mokesčio taikomas tik verslui naudojamiems pastatams, neįtrauktiems į regioninį objektų, apmokestinamų kadastrine verte, sąrašą.

Apmokestinimo objektai

Intelektinės nuosavybės mokestis taikomas šioms paslaugoms:

• gyvenamasis pastatas ar jame esančios patalpos (butas ir dalis), įskaitant sodybą;
• nebaigta struktūra;
• garažas ar automobilių stovėjimo vieta.

Yra išimčių – pavyzdžiui, daugiabučio namo bendras turtas, kuris netaikomas apmokestinamiesiems daiktams. Pagal specialius UTII, USN ir PSN režimus IP nekilnojamojo turto mokestis taikomas šiems objektams:

• administraciniai pastatai ir statiniai;
• negyvenamasis turtas.

Mokesčių įsipareigojimo sąlygos

Individualus verslininkas privalo mokėti mokesčių atskaitymus šiomis sąlygomis:

• Pilietis yra nekilnojamojo turto savininkas. Kai naudojamas objektas, kuris nėra turtas, pavyzdžiui, nuomojamas pagal sutartį, turto mokestis jam netaikomas.
• Turtas buvo pastatytas žemės sklype pagal paskirtį ir naudojamas komercinei veiklai..
• Turto kadastrinis įvertinimas.

Jei viena iš sąlygų neįvykdyta, įsipareigojimas biudžetui neatsiranda, o verslininkui ir toliau taikoma atleidimas nuo prievolių. Kiek tai susiję su kitu turtu, IP, naudojantys STS ir UTII, ir toliau nemoka mokesčių. Yra dar viena būtina sąlyga: pastatai turi būti Rusijos Federacijoje, o ne kitoje šalyje.

Intelektinės nuosavybės mokesčio lengvata

Nekilnojamojo turto mokestis netaikomas abiejų rūšių turtui:

• naudojamas asmeniniams tikslams;
• naudojami verslo tikslams.

Naudojamas asmeniniams tikslams

Tam tikroms asmenų kategorijoms yra numatytos lengvatos, atleidžiančios nuo mokesčio mokėjimo už nekilnojamąjį turtą, naudojamą asmeniniams tikslams. Turto tipų ir kategorijų sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 407 str. Šios lengvatos taikomos verslininkams, kurie valdo nuosavybę. Už nekilnojamojo turto objektų, kuriems taikomos išmokos, nustatymą yra atsakingų Federacijos subjektų vyriausybių pareiga. Dažniausiai teikiama nauda:

• medicinos ir administracines įstaigas;
• tiekėjai ir panašūs įrenginiai.

Naudojamas verslui

Individualūs verslininkai gali pasinaudoti privilegija tiems objektams, kurie naudojami verslumo veikloje. Norėdami tai padaryti, jie turi raštu patvirtinti numatomo naudoti turto faktą. Jie įrodo savo teises naudodamiesi standartiniu žingsnis po žingsnio algoritmu:

1. Mokesčių inspekcijai pateikiama laisvos formos paraiška, atsižvelgiant į rekomendacijas, atspindėtas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške N BS-4-11 / 19976 @ nuo 2015 11 11..
2. Prie paraiškos pridedamas dokumentų paketas, kurį sudaro šie dokumentai:
   • valstybės pažymėjimo kopijos. registracija su nuosavybės pažymėjimu;
   • mokesčių inspekcijos laiškas su informacija apie IE USNO (supaprastinta sistema) naudojimą;
   • nuomos sutartis su pridedamais mokėjimo kvitais;
   • verslo korespondenciją su kitomis šalimis patvirtinantys dokumentai, kuriuose pateikiamos nuorodos į objektą kaip biurą, parduotuvę, gamybos cechą ar pristatymo adresą.

Objektai, įtraukti į regionų valdžios institucijų patvirtintą sąrašą ir paskelbti jų oficialioje svetainėje, kurių išlaidos apskaičiuojamos pagal kadastrinę vertę, yra apmokestinami neatsižvelgiant į režimą. Pavyzdžiui, Maskvos teritorijoje norint įtraukti objektus į 2019 m. Sąrašą buvo atsižvelgta į vieną iš šių sąlygų:

Patalpų tipas	Būklė
negyvenamasis pastatas; patalpas negyvenamame pastate	plotas didesnis kaip 1 tūkstantis kvadratinių metrų; plotas yra daugiau nei 3 tūkstančiai kvadratinių metrų
negyvenamasis pastatas; patalpas negyvenamame pastate	Vieta netoli pėsčiųjų zonų. Išsamų tokių sąrašą galite rasti studijuodami Maskvos vyriausybės 2016 m. Sausio 3 d. Sprendimą Nr. 78-PP.
pastatas	Vieta žemės sklype, kuriame leidžiama naudoti

Šios rūšies turtas apmokestinamas šiomis sąlygomis:

1. Nuosavybės teisė į organizacijos nuosavybę.
2. Objekto sąskaita ilgalaikio turto balanse „01“ arba pelninga investicija „03“ pagal apskaitos taisykles. buhalterija.
3. Turto įtraukimas į mokesčių bazės nustatytą objektų sąrašą pagal kadastrinę vertę.

Intelektinės nuosavybės mokesčių apmokestinimas specialiais režimais

Mokėti tam tikrose situacijose nebūtina. Taigi tiems, kurie yra šiuose specialiuose režimuose, skaičiavimas netaikomas:

• supaprastinimas (supaprastinta mokesčių sistema);
• sąlyginis (UTII);
• Patentų apmokestinimo sistema (POS).

Supaprastinta sistema (USN)

Individualus verslininkas, kuriam taikoma supaprastinta mokesčių sistema, nėra apmokestinamas, jei jis naudojasi turtu pagal specialų režimą, išskyrus objektus, atspindėtus meno 3 dalyje. Mokesčių kodekso 346.11 p. Už daiktus, kurie naudojami asmeniniam naudojimui, verslininkas sumoka sumą, priklausomai nuo turto rūšies ir pagal Reglamento Nr. 400 mokesčių kodas.

Vienos sąlyginės pajamos (UTII)

Turto mokestis, naudojamas sąlyginiu pagrindu, IP nemoka, išskyrus tas rūšis, kurios įtrauktos į 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 punktas. Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2008 m. Sausio 14 d. Raštais Nr. 03-11-05 / 5, Nr. 03-11-04 / 3/498, 2007 m. Gruodžio 17 d., Išskaita neprivaloma mokėti už neapmokestinamus objektus, neatsižvelgiant į jų plotą, kai apskaičiuodamas vieną išskaičiavimą. Jei turtas naudojamas asmeninėms reikmėms, individualus verslininkas gauna mokesčių mokėtojo statusą remdamasis 5 str. 346,26.

Derinant UTII ir DOS, apmokestinami tik specialiajame režime naudojami objektai, išskyrus turtą, išvardytą poskyryje. 2 p., 10 str. 346.43, 7 dalis ir pastraipa. 2 p., 10 str. Mokesčių kodekso 378.2 p. Jei taikoma ši apmokestinimo tvarka, verslininkui nereikia įrodinėti numatomo turto naudojimo, nes šį faktą patvirtins mokesčių inspektorius atlikdamas lauko auditą..

Patentinė mokesčių sistema (PSN)

Naudojant objektus pagal patentą, išskaitymo mokėti nereikia, išskyrus atvejus, numatytus papunkčio 3 punkte. 2 p., 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 punktas. Jei turtas naudojamas asmeniniams tikslams, lengvatos pašalinamos, o IP suteikiamas mokesčių mokėtojo statusas. Numatomas naudojimas patvirtinamas pagal UTII, nes abiejų specialiųjų režimų sąlygos yra tapačios.

Nekilnojamojo turto mokestis kadastrine verte

Individualūs verslininkai, kuriems taikoma ši mokesčių sistema, apima piliečius, kuriems priklauso šių tipų pastatai, statiniai ir teritorijos:

• administraciniai ir verslo centrai (ADC), skirti nuomos biurams;
• prekybos centrai ir kompleksai (prekybos centrai ir prekybos centrai), naudojami viešojo maitinimo įstaigoms, prekybos ir parodų paviljonams, parduotuvėms su saugyklomis rasti;
• negyvenamosios patalpos, kuriose teikiamos buitinės paslaugos, pavyzdžiui, palydovai, skalbyklos, įrangos remonto dirbtuvės;
• gyvenamieji pastatai ir patalpos, nesusiję su ilgalaikiu turtu;
• gretimos teritorijos prie ADC ir prekybos centro, naudojamos automobilių stovėjimo vietoms organizuoti.

Naudodamiesi šia sistema, IP nesiunčia deklaracijų taip pat, kaip DOS. Mokėjimo suma apskaičiuojama taip:

1. Paimta objekto kadastrinė vertė, pavyzdžiui, 25 kvadratinių metrų kambarys. metrų, esančių sandėlių komplekso (SK), kurio vertė siekia 389,634 mln. rublių, o jo plotas – 5,42 tūkst. kvadratinių metrų, teritorijoje.
2. Naudojamas kadastro numeris SK: 77: 09: 0001015: 1064 (objekto vertė žiūrima į jį).
3. Šio tipo turtui taikomas 2% tarifas pagal 2014 m. Lapkričio 19 d. Maskvos vyriausybės įstatymą Nr. 51.
4. Išskaitymo sumos dydis (NII) nustatomas pagal formulę: NII = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 p. Buvo atsižvelgiama į tai, kad tam tikras pilietis iš draudimo bendrovės savininko nuomojo kambarį sandėliui.
5. Turto, kurį sumoka savininkas, išskaitymas apskaičiuojamas taip. SC apskaičiuojamas pagal formulę: NII = mokesčio bazė (SB) * mokesčio tarifas (SB), kur SB yra kadastrinė vertė, o SB = 2%.

Regiono valdžia turi teisę nustatyti ataskaitinius laikotarpius su išankstiniais mokėjimais tam tikru laiko intervalu, pavyzdžiui, 9 mėnesiams. Čia skaičiavimas atliekamas remiantis? Kadastrinė vertė: AP = mokesčio bazė? ? ? Mokesčio tarifas. Metinė išmoka bus lygi skirtumui tarp apskaičiuotos metų sumos ir AP – avanso sumos.

Mokesčio tarifas ir mokėjimo data

Remiantis 1 dalimi. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsniu, NII tarifus, atsižvelgiant į kadastrinę vertę, reguliuoja Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės, remdamosi vietiniais teisės aktais. Tačiau pagal to paties Mokesčių kodekso straipsnio 2 dalį maksimalus tarifas negali viršyti 2%, net atsižvelgiant į regioninius įstatymus. Apmokėjimo data yra tokia pati kaip OCH – iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gruodžio 1 d.