Pelno mokestis 2019 m

Nuo sausio 1 d. Rusija įvedė naujas šių fiskalinių išmokų apskaičiavimo taisykles. Pakeitimai turėjo įtakos mokesčio bazės formavimo principui – atskaitymai bus atliekami tik už nekilnojamąjį turtą. Kilnojamasis turtas atleidžiamas nuo mokesčių.

Normalus reguliavimas

Pagrindiniai fiskalinių įmokų už organizacijų turtą klausimai aptariami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (mokesčių kodekso) 30 skyriuje. Konkrečią normą nustato regionų įstatymai..

Pagal mokesčių kodekso 380 straipsnį jis negali viršyti 2,2 proc..

Kas moka mokesčius

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnis nustato, kad fiskalines įmokas moka Rusijos ir užsienio organizacijos, turinčios nekilnojamąjį turtą:

• esantis Rusijos Federacijos teritorijoje;

• įstatymų pripažintas fiskalinių atskaitymų objektu.

Kas atleistas nuo mokesčio

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnį mokesčiai už šiuos objektus nėra imami:

• žemė ir gamtos ištekliai;

• turtas gynybai ar teisėsaugai;
• branduoliniai įrenginiai, sąvartynai;
• novatoriškų mokslo ir technologijų centrų nuosavybė.

Ką reikia mokėti mokesčius

Mokesčių kodekse nėra apibrėžta nekilnojamojo turto sąvoka. Paaiškinimas pateiktas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-01 rašte Nr. BS-4-21 / 19038 @. Tai reiškia šią objektų grupę, kurios judėjimas neįmanomas be proporcingos žalos:

• pastatai, techniniai ir nebaigti statiniai;

• biuro ir kitos patalpos;
• garažai, automobilių stovėjimo vietos;
• gyvenamieji pastatai, butai, kambariai;
• kotedžai, kotedžai.

Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, šie objektai turi būti įrašyti į Vieningą valstybinį nekilnojamojo turto registrą.

Registracijos nebuvimas nepašalina poreikio mokėti juridinių asmenų turto mokestį, tačiau yra pažeidimas ir užtraukia baudas.

Rusijos organizacijoms

Mokesčių mokesčiai yra apmokestinami:

• objektai, kurių nėra lengvatinių sąrašų sąraše;

• juridinio asmens nuosavybė, įskaitant perduotą tam laikinam naudojimui ar patikėjimui;
• nekilnojamasis turtas, įtrauktas į balansą kaip ilgalaikio turto straipsnis.

Užsienio juridiniams asmenims

Užsienio organizacijos, turinčios nuolatinę buveinę Rusijos Federacijoje, moka nekilnojamojo turto mokestį juridiniams asmenims už turtą, kuris:

• susijęs su organizacijos ilgalaikiu turtu;

• veikia kaip koncesija (gauta iš valstybės už rekonstravimą ir pan.).

Juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas 2019 m

Mokėtojas savarankiškai rodo sumą, su kuria bus atskaityta per ataskaitinį laikotarpį (OP). Skaičiai deklaracijoje nurodomi savanoriškai.

Jei patikrinimas patvirtina ketinimą sumažinti išmokas, organizacijos vadovas gali būti nubaustas arba patrauktas baudžiamojon atsakomybėn..

Mokesčių bazė

Paprastai skaičiavimui naudojama vidutinė konkretaus laikotarpio turto vertė. Tam tikriems objektams (verslo ir prekybos centrams, pramoniniams pastatams, gyvenamosioms patalpoms, neįtrauktoms į balansą kaip ilgalaikio turto ir kt.) Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 2 dalį nekilnojamojo turto mokesčio bazė apskaičiuojama kadastrine verte.

Tikslus tokių išimčių sąrašas skiriasi priklausomai nuo regiono..

Numatomi intervalai:

• Ataskaitinis laikotarpis. Fiskaliniai mokėjimai, kurie paprastai apskaičiuojami, yra 3, 6 ir 9 mėnesiai. Objektams, naudojantiems kadastrinę vertę, tai I, II ir III ketvirčiai. Šių intervalų atskaitymai vadinami išankstiniais mokėjimais..

• Apmokestinamasis laikotarpis – kalendoriniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.).

Pirmuoju atveju skaičiavimams pagal bendrąją taisyklę reikia naudoti formulę SSI = SRO / KMO, kur:

• SSI – vidutinė juridinio asmens turto vertė;

• SRO – nekilnojamojo turto likutinės vertės suma už kiekvieną pirmąjį OP numerį;
• KMO – ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičius.

Užbaigto skaičiavimo taisyklė yra SGSI = (SRO + SIK) / 13, kur:

• SSSI – vidutinė organizacijos turto metinė vertė;

• BALTASIS – jų kaina metų pabaigoje (gruodžio 31 d.).

Kadastrine kaina pagrįsta formulė yra BTB = KSI / CMR, kur:

• VTV – einamosios įmokos suma;

• XI – turto kadastrinė vertė ataskaitinių metų sausio 1 d .;
• KMR – skaičiuoti naudojamas mėnesių skaičius (3 arba 12).

Skaičiavimo pavyzdys

Juridinių asmenų turto mokestis paprastai apskaičiuojamas nuo pirmųjų trijų ketvirčių ir metų vidutinių objektų kainų.

data	Turto vertė, rubliai
Sausio 1 diena	5 600 000
Vasario 1 diena	6 300 000
Kovo 1 d	8 200 000
Balandžio 1 d	8 200 000
Gegužės 1 d	8 200 000
Birželio 1 d	9 100 000
Liepos 1 d	9 500 000
Rugpjūčio 1 d	8 800 000
Rugsėjo 1 d	8 400 000
Spalio 1 d	8 700 000
Lapkričio 1 d	8 700 000
gruodžio 1 d	9 000 000
Gruodžio 31 d	9 600 000

Pradinės įmokos

Pakeiskite šiuos duomenis vidutinės turto kainos apskaičiavimo formulėje. Tai pasirodys pirmojo ketvirčio SSI (5 600 000 rublių + 6 300 000 rublių + 8 200 000 rublių) / 3 = 6 700 000 rublių. Ši suma bus išskaityta iš mokesčių. Kitų ataskaitinių laikotarpių rodikliai apskaičiuojami taip pat:

• II ketvirtis – 8 500 000 rublių.

• III ketvirtis – 8 900 000 rublių.
• IV ketvirtis, paprastai apskaičiuojamas tik kaip nuoroda ar statistika, nes suma įtraukiama į metinę išmoką.

Išankstinio mokėjimo apskaičiavimo formulė yra WFTU = (SSI x SN) / KMO, kur:

• WFTU – fiskalinių mokesčių vertė tam tikru intervalu (ketvirčiu ir pan.);

• SSI – vidutinės ataskaitinio laikotarpio objektų kainos (skaičiavimo formulė pateikta aukščiau);
• CH – Šiame regione priimtas mokesčio tarifas. Pavyzdžiui, 2019 m. Maskvai paprastai skaičiavimams naudojama 2,2 proc.

Pakeiskite duomenis šioje formulėje ir gaukite avanso dydį:

• I ketvirtis – (6 700 000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rubliai.

• II ketvirtis – 62 333,33 rublių.
• III ketvirtis – 62 266,66 rubliai.

Mokesčio suma

Apskaičiuojant bendrą turto atskaitymų sumą už metus po trijų ketvirčių mokėjimų, taikomos formulės: GVFP = (SGSI x SN) ir ONV = GVFP-SAP, kur:

• GVFP – metinė fiskalinių mokėjimų vertė;

• SSSI – vidutinės metinės nuosavybės išlaidos (skaičiavimo schema nurodyta aukščiau);
• JIS YRA – mokėtino mokesčio likutis;
• ŽOLĖS – einamųjų metų išankstinių mokėjimų suma.

Pakeisdami formulės duomenis, galėsite apskaičiuoti mokėtino mokesčio likutį atlikę ketvirčio įmokas. ONV = (108 300 000 rublių / 13 x 2,2%) – (49 133,33 rubliai + 62 333,33 rubliai + 62 266,66 rubliai) = 6 543,59 rubliai.

Mokesčių lengvatos juridiniams asmenims

Šio tipo fiskalinių mokėjimų lengvatos gali būti federalinio ir regioninio pobūdžio. Jei organizacija atitinka reikalavimus, ji yra atleista nuo tokio mokesčio. Daugeliu atvejų šios išmokos apimtis yra ribota, pavyzdžiui, ji taikoma tik turtui, kuris naudojamas kai kurioms užduotims atlikti, o ne visam nekilnojamajam turtui..

Federalinis

Organizacijos tipas	Turto, kuriam taikoma išimtis, naudojimas
Pataisos įstaigos	Paskirtų funkcijų vykdymas
Religinis	Apeigų atlikimas
Visos Rusijos valstybinės neįgaliųjų organizacijos (su sąlyga, kad bent 80 proc. Narių yra neįgalieji)	Teisinė veikla
Farmacijos kompanijos	Gamybos patalpos veterinariniams vaistams nuo epidemijų gaminti
Ortopedijos ir ortopedijos įmonės	Visas nekilnojamasis turtas
Advokatūros, teisinės konsultacijos	Panašus į ankstesnį atvejį
Valstybiniai mokslo centrai	Panašus į ankstesnį atvejį
Specialiųjų ekonominių zonų gyventojai	Išmoka taikoma atsižvelgiant į įmonės statusą, jos buvimo vietą ir egzistavimo laiką

Regioninis

Jie nustatomi pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus ir skiriasi priklausomai nuo mokesčių mokėtojo buvimo vietos, pavyzdžiui:

• Sankt Peterburge turto mokestis netaikomas gelbėjimo tarnyboms, biudžetinėms organizacijoms ir kt..

• Maskvoje – miesto keleivinio transporto įmonės, būsto ir garažų kooperatyvai ir kt..

Mokesčių mokėjimo tvarka

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis įpareigoja mokėtoją savarankiškai mokėti fiskalines įmokas. Organizacija apskaičiuoja atskaitymų sumą ir perveda pinigus. Mokesčių inspekcijos darbuotojai tikrina ataskaitų dokumentus ir išsiaiškina, ar reikia papildomų mokesčių.

Laikas

Turto mokestinių atskaitymų datos yra nustatomos regioniniu lygmeniu. Daugeliu atvejų tai yra trys išankstiniai mokėjimai ir ketvirta, pridedant reikiamą mokesčio sumą:

• iki balandžio 30 d – I ketvirčiui;

• iki liepos 30 dienos – pusmečiui;
• iki spalio 30 d – 9 mėnesius;
• iki kitų metų sausio 30 d – paskutinė įmoka.

Būdai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 58 straipsnis leidžia mokėti mokesčius grynaisiais ir negrynaisiais, tačiau praktiškai veikia tik antrasis metodas. Deponuodami pinigus per banko kasą, neatidarę einamosios sąskaitos, organizacijos buhalteris privalo nurodyti išsamią informaciją:

• Pagrindinis. Mokėtojo duomenys – individualūs.

• Nuoroda. Pateikta bendrovės informacija.

Esant tokiai situacijai, finansai bus pervedami į paties asmens sąskaitą, o organizacija turės įsiskolinimų dėl nemokėjimo, bus imamos baudos.

Norėdami to išvengti, juridinių asmenų mokestinės įmokos turi būti mokamos tik negrynaisiais pinigais – banko pavedimu iš sąskaitos.

Organizacijų turto apmokestinimas turi šias savybes:

• Tai daroma objekto vietoje, o ne juridinio asmens registracijai.

• Jei turtas priklauso atskiram padaliniui su savo balansu, tada juridinis asmuo pats apskaičiuoja avansinius mokėjimus ir atlieka būtinus pervedimus.

Nekilnojamojo turto mokesčių ataskaitos

Vadovaujantis Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MMV-7-11 / 478 @ dėl fiskalinių mokėjimų už turtą, deklaracija parengiama KND 1152026 forma. Ji mokesčių inspekcijai pateikiama tik metų pabaigoje, o suma apskaičiuojama už ketvirčio avansus. Pateikimo terminai:

• už ketvirtį – iki balandžio 30 d .;

• Pusę metų – iki liepos 30 d .;
• 9 mėnesius – iki spalio 30 d .;
• metinė ataskaita – iki kitų metų kovo 30 d.